01 березня 2010
До 1 квітня триває кампанія декларування доходів громадян.
Державна податкова інспекція у Городнянському районі надає відповіді на найбільш актуальні питання громадян щодо декларування доходів, отриманих в 2009 році.
Хто повинен подати декларацію про доходи?
Декларація подається в разі отримання успадкованого майна, подарунків, іншої матеріальної допомоги; доходів, отриманих за договором оренди землі (земельного паю) від фізичних осіб, які не являються підприємцями; доходів селян – одноосібників від ведення особистого господарства; доходів, отриманих за межами України; тощо.
Якщо отримано в спадщину будинок від рідного брата (чи внуком від бабусі), чи потрібно сплачувати податок з доходів та за якою ставкою?
Так, потрібно. В цьому випадку спадщину отримано від членів сім’ї, які не належать до першого ступеня споріднення. Ставка податку становитиме 5% від вартості успадкованого майна.
Чи необхідно неповнолітній дитині подавати декларацію про доходи, якщо в 2009 році вона отримала у спадщину квартиру?
Відповідь: Відповідно до Конституції України та Сімейного кодексу України батьки зобов`язані утримувати дітей до їх повноліття та управляти належним неповнолітній дитині майном в її інтересах, без спеціального на те повноваження. Згідно з п.1 ст. 242 Цивільного кодексу України законними представниками своїх малолітніх та неповнолітніх дітей є батьки. Таким чином, батьки повинні подати річну декларацію за неповнолітню дитину і забезпечити сплату податку з доходів фізичних осіб.
Що таке податковий кредит?
Відповідь: Податковий кредит – це вартість витрат, понесених платником податку у зв’язку з придбанням товарів (робіт, послуг) у резидентів – фізичних або юридичних осіб протягом звітного року, на суму яких дозволяється зменшення загального річного оподатковуваного доходу платника податку, одержаного за підсумками такого звітного року, у випадках, визначених Законом України від 22.05.03 р. № 889-ІV «Про податок з доходів фізичних осіб», (зі змінами та доповненнями).
Якщо квитанція про сплату вартості навчання сина не збереглася, чи може громадянин підтвердити факт оплати довідкою з ВУЗу та одержати податковий кредит?
Відповідь: Ні, не можна. Витрати повинні бути підтверджені, а саме: фіскальним або товарним чеком, касовим ордером, іншим розрахунковим документом, який ідентифікує особу, яка здійснила оплату, та визначає суму сплати.
Довідка з ВУЗу про те, що на рахунок цього навчального закладу надійшли кошти за навчання певного студента, не є платіжним документом.
У деяких ВУЗах (навіть з навчанням на бюджетній основі) навчання на військовій кафедрі оплачується окремо від основного навчання. Чи можна включати такі суми до податкового кредиту?
Відповідь: Оскільки це додаткова послуга навчального закладу, яка не є обов"язковою, і яка оплачується окремо (додатково) від сплати за навчання, то включення таких витрат до податкового кредиту не передбачено чинним законодавством.
Чи приймається до податкового кредиту оплата навчання на підготовчих курсах, які існують при ВУЗах?
Підготовчі курси також є додатковою послугою навчального закладу, метою якої є підготовка до вступу на навчання до учбового закладу. Навчання на таких курсах не є обов"язковим і не зараховується у загальний курс навчання безпосередньо за обраним фахом після вступу до ВУЗу. Таким чином, оплата навчання на таких курсах не включається до податкового кредиту.
Чи має право військовослужбовець на податковий кредит щодо сплати за навчання сина у ВУЗі?
Відповідь: Військовослужбовці згідно з умовами оплати праці одержують доходи, відмінні від заробітної плати, тобто вони не мають права на податковий кредит.
Чи передбачена відповідальність за неподання декларації про доходи фізичних осіб у випадку її обов’язкового подання до 1 квітня 2010 року?
Відповідь: Відповідно до ст. 164 Кодексу України про адміністративні правопорушення за не подання або несвоєчасне подання громадянами декларації про доходи чи включення до декларації перекручених даних – тягне за собою попередження або накладення штрафу у розмірі від трьох до восьми неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (51 – 136 грн.).
До кінця кампанії декларування залишилось не так багато часу, тому прохання до всіх громадян не відкладати подання декларації на останні дні березня.
Відповідь: Ні, немає. Відповідно до Закону України “Про податок з доходів фізичних осіб” платник податку має право включити до складу податкового кредиту звітного року фактично понесені ним суми витрат щодо середньої професійної або вищої форми навчання себе та членів своєї сім’ї першого ступеня споріднення.
При цьому норми Закону поширюються лише на вітчизняні навчальні заклад.
Чи може фізична особа одержати податковий кредит по іпотечному договору на квартиру, яка вона поки що не зареєстрована за адресою квартири?
Відповідь:Відповідно до пункту 10.1 статті 10 Закону України від 22.05.2003р. № 889 „Про податок з доходів фізичних осіб” право платника на податковий кредит виникає у разі, якщо за рахунок іпотечного житлового кредиту будується чи придбається житловий будинок (квартира, кімната), визначений таким платником податку як основне місце його проживання.
Відповідно до роз’яснень, наданих Комітетом Верховної Ради України з питань фінансів і банківської діяльності листом від 12.02.07 № 06-10/10-138, таке визначення здійснюється платником податку самостійно, зокрема, шляхом реєстрації (внесення відомостей до паспортного документу такого платника податку) об’єкта житлової іпотеки його місцем проживання відповідно до норм Закону України „Про свободу пересування та вільний вибір місця проживання в Україні.
Чи можуть батьки одночасно скористатися правом на податковий кредит за навчання дитини – студента вузу?
Відповідь: Правом на одержання податкового кредиту на навчання дитини може скористатися тільки один з батьків.
Навчання у вищому навчальному закладі студента сплачує мати. Чи має вона право на податковий кредит, якщо являється фізичною особою – підприємцем?
Відповідь: Відповідно до пункту 5.4 статті 5 Закону України від 22.05.2003 р. № 889-IV “Про податок з доходів фізичних осіб” запроваджено обмеження права на нарахування податкового кредиту. Так, загальна сума нарахованого податкового кредиту не може перевищувати суми загального оподатковуваного доходу платника податку, одержаного протягом звітного року як заробітна плата.
Оскільки самозайняті особи не є найманими працівниками, одержання ними доходів регламентується не трудовим, а цивільним законодавством. Виходячи з викладеного, доходи самозайнятих осіб, одержані ними в межах здійснення незалежної професійної чи підприємницької діяльності, з метою Закону №889-IV не розглядаються як заробітна плата. Тобто такі самозайняті особи не мають законодавчих підстав для нарахування податкового кредиту.
На день народження від керівництва я отримав цінний подарунок. Чи підлягає обкладанню податком з доходів фізичних осіб цей подарунок?
Відповідь: Відповідно до пп. 4.2.3 п. 4.2 ст. 4 Закону «Про податок з доходів фізичних осіб» від 22.05.2003 р. № 889-IV (зі змінами та доповненнями, (далі – Закон № 889-IV) до складу загального місячного оподатковуваного доходу платника податку включається сума (вартість) подарунків у межах, що підлягають оподаткуванню згідно з нормами Закону № 889-IV. Згідно зі статтею 14 Закону № 889-IV визначено порядок оподаткування доходу, отриманого платником податку як подарунок.
Зокрема, пп 14.1 ст. 14 Закону № 889-IV встановлено, що кошти, майно, майнові чи немайнові права, вартість робіт, послуг, подаровані платнику податку, оподатковуються за правилами, встановленими ст. 13 Законом № 889-IV для оподаткування спадщини. Так відповідно до пп 13.2.2, ст 13. Законом № 889-IV визначено, що при отриманні спадщини спадкоємцем, який не є членами сім"ї спадкодавця першого ступеня споріднення ставка податку, за якою утримується податок з доходів фізичних осіб, становить 5% до будь-якого об"єкта спадщини (подарунка).
Отже, у Вашому випадку цінний подарунок було придбано за власні кошти дарувальників, таким чином Ви, зобов’язані включити вартість (суму) цінного подарунка до складу загального річного оподатковуваного доходу та подати до 1 квітня наступного за звітним року, в якому отримано такий подарунок, річну податкову декларацію про майновий стан і доходи до податкового органу за місцем своєї податкової адреси (місце постійного або переважного проживання платника податку).
Мати – громадянка України отримала від своєї доньки, яка проживає у Франції, грошовий переказ. Як оподатковуються отримані таким чином кошти?
Відповідь: Згідно з Законом України від 22.05.03 № 889-IV «Про податок з доходів фізичних осіб» дохід, відмінний від доходу з джерелом його походження з території України, є іноземним. Відповідно до Закону об’єктом оподаткування резидента є іноземні доходи.
Тому в випадках, якщо джерело виплат будь-яких оподатковуваних доходів є іноземним, то сума такого доходу включається до складу загального річного оподатковуваного доходу платника податку – їх отримувача, який зобов’язаний подати річну податкову декларацію. Іноземні доходи оподатковуються за ставкою 15%.
За навчання студента у ВУЗі сплачує бабуся. Чи має вона право на нарахування податкового кредиту за навчання свого онука?
Відповідь: Відповідно до підпункту 5.3.3 пункту 5.3 статті 5 Закону України від 22.05.2003 р. № 889-IV “Про податок з доходів фізичних осіб” до складу податкового кредиту включається сума коштів, сплачених платником податку на користь закладів освіти для компенсації вартості середньої професійної або вищої форми навчання такого платника податку, іншого члена його сім’ї першого ступеня споріднення.
Оскільки бабуся не відноситься до членів сім’ї першого ступеня споріднення з онуком, то вона не має підстав для нарахування податкового кредиту.
Чи мають право на податковий кредит платники податку, які одержують доходи, відмінні від заробітної плати?
Відповідь: Згідно з Законом № 889-IV встановлено обмеження щодо не перевищення сум нарахованого платником податку податкового кредиту понад суму загального оподатковуваного доходу платника податку, одержаного протягом року як заробітна плата. Відповідно п. 1.1 та частини «д» п. 1.3 ст. 1 Закону № 889-IV заробітна плата – це доходи, нараховані (виплачені, надані) внаслідок здійснення платником податку трудової діяльності на території України від працедавця.
Трудові відносини регулюються Кзпп, а оплата праці – Законом № 108/95ВР.
Якщо умови та оплата праці фізичних осіб не підпадають під регулювання зазначеного законодавства, то такі особи одержують доходи, відмінні від заробітної плати, і не мають права на податковий кредит.
До таких осіб відносяться, зокрема, військовослужбовці, співробітники органів внутрішніх справ, суб’єкти підприємницької діяльності – фізичні особи.
Чи мають право на податковий кредит особи, які відмовилися від одержання ідентифікаційного номера?
Відповідь: Особи, які офіційно відмовились від одержання ідентифікаційного номера, мають право здійснювати будь-які платежі без цього номера, але не мають законодавчих підстав для нарахування податкового кредиту.
Батьки розлучені, дитина проживає з матір’ю, а навчання дитини оплачує батько. Чи має право батько одержати податковий кредит на навчання своєї дитини?
Відповідь: Якщо батька не позбавлено батьківських прав та його дитину не всиновлено іншим платником податку (новим чоловіком колишньої дружини), то згідно з нормами цивільного законодавства батько є членом сім’ї своєї дитини першого ступеня споріднення і має право на нарахування податкового кредиту, сплаченого за навчання дитини.
У 2008 році я – мама оплатила навчання доньки у вузі за І семестр 2008 – 2009 року та ІІ семестр 2008 – 2009 року, отримала 2 квитанції, які підтверджують оплату. Донька не працює. Чи маю я право у 2009 році отримати податковий кредит?
Відповідь: Відповідно до пункту 5.3 статті 5 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» визначено, що до складу податкового кредиту звітного року включаються витрати, фактично понесені платником за навчання у такому звітному році.
Оскільки зазначені витрати платник податку – мама понесла у звітному 2008 р. і сплатила за навчання дочки наступних (а не звітного) періоду, то вона не має права включити їх до податкового кредиту за 2009 рік.
В які терміни отримуються надміру сплачений податок, розрахований за річною податковою декларацією?
Відповідь. Відповідно до пп. 18.8 ст. 18 Закону України від 22.05.2003 року № 889-IV „Про податок з доходів фізичних осіб”сума податку, що підлягає поверненню громадянину, зараховується на його банківський рахунок, відкритий у будь-якому комерційному банку, або надсилається у вигляді поштового переказу на адресу, зазначену в декларації, протягом 60 календарних днів від дня отримання такої декларації.
Чи повинна фізична особа подавати декларацію про доходи, якщо вона отримала інвестиційний прибуток?
Відповідь. Відповідно до п. 9.6 ст. 9 Закону України від 22.05.2003 р. № 889-IV "Про податок з доходів фізичних осіб", згідно з яким до складу загального річного оподатковуваного доходу платника податку включається позитивне значення загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами за наслідками такого звітного року. Загальний фінансовий результат операцій з інвестиційними активами визначається як сума інвестиційних прибутків, отриманих платником податку протягом звітного року, зменшена на суму інвестиційних збитків, понесених платником податку протягом такого року.
Інвестиційний прибуток розраховується як позитивна різниця між доходом, отриманим платником податку від продажу окремого інвестиційного активу, та його вартістю, що розраховується виходячи з суми витрат, понесених у зв"язку з придбанням такого активу.
Фізичні особи, які протягом звітного року одержували доходи від продажу інвестиційних активів згідно зі ст. 18 Закону, повинні до 1 квітня наступного за звітним року подати до податкового органу за місцем проживання річну податкову декларацію та сплатити податок з суми одержаного інвестиційного прибутку за ставкою п. 7.1 ст. 7 Закону (15%).
Підрозділ масово – роз’яснювальної
роботи та звернень громадян
ДПІ у Городнянському районі
Людям із порушенням зору
