01 березня 2010
Державна податкова інспекція у Городнянському районі доводить до відома всіх жителів району, що з 1 січня 2010 року розпочалась кампанія з декларування громадянами свого майнового стану і доходів, отриманих ними протягом 2009 року.
Декларування доходів, отриманих фізичними особами у 2009 році пов’язано з виконанням платниками податків вимог Закону України „Про податок з доходів фізичних осіб” від 22.05.2003 р. № 889-ІV із змінами та доповненнями (далі – Закон), згідно з положенням якого платники у відповідних випадках зобов’язані подавати декларацію про доходи, одержані протягом 2009 року та мають право на подання декларації з метою отримання податкового кредиту.
Дохід фізичної особи охоплює суму будь-яких коштів, вартість матеріального і нематеріального майна, інших активів одержаних платником податку у власність або нарахованих на його користь протягом відповідного звітного податкового періоду з різних джерел як на території України, так і за її межами.
Платниками податку з доходів фізичних осіб є резидент, який отримує як доходи з джерелом їх походження з території України, так і іноземні доходи, а також, нерезидент, який отримує доходи з джерелом їх походження з території України (п. 2.1 ст. 2 Закону).
Обов’язок щодо подання декларації згідно з Законом у платника податку з доходів фізичних осіб виникає у разі отримання ним протягом звітного року окремих видів оподатковуваних доходів:
- з яких при їх нарахуванні чи виплаті податок не утримувався;
- у разі отримання доходів від особи, яка не є податковим агентом, тобто від нерезидента або фізичної особи, яка не має статусу суб’єкта підприємницької діяльності або не є особою, яка здійснює незалежну професійну діяльність;
- у разі отримання іноземних доходів;
- у разі наявності заборгованості у фізичної особи, у якої, починаючи з 24.11.2009 року, минув строк позовної давності щодо заборгованості перед кредитором.
Обов"язок платника податку з подання декларації вважається виконаним, якщо він отримував доходи виключно від податкових агентів, зобов"язаних подавати звітність з цього податку у встановленому порядку (пункт 18.2 статті 18 Закону).
Згідно із Законом податковий агент - це, зокрема, юридична особа, яка незалежно від її організаційно-правового статусу та способу оподаткування іншими податками зобов"язана нараховувати, утримувати та сплачувати податок з доходів фізичних осіб до бюджету від імені та за рахунок платника податку, вести податковий облік та подавати податкову звітність податковим органам відповідно до закону, а також нести відповідальність за порушення норм цього Закону (п.1.15 ст. 1 Закону).
При цьому, відповідно до пп. 8.2.2 п. 8.2 ст. 8 Закону особою, яка не є податковим агентом, вважається лише нерезидент або фізична особа, яка не має статусу суб"єкта підприємницької діяльності, або не є особою, яка здійснює незалежну професійну діяльність.
Подати річну декларацію громадянам, які зобов"язані подавати декларацію необхідно до 1 квітня 2010 р. (31 березня – останній день).
Платник податку, який бажає скористатися правом на податковий кредит, має право подати декларацію та включити фактично понесені ним витрати щодо
- частини суми процентів за іпотечним житловим кредитом, наданим позичальнику як у національній, так і в іноземній валютах, фактично сплаченої платником податку протягом 2009 року;
- сум коштів або вартість майна, переданих платником податку у вигляді пожертвувань або благодійних внесків неприбутковим організаціям, зареєстрованим в Україні, у розмірі, що перевищує два відсотки, але не є більшим п"яти відсотків від суми його загального оподатковуваного доходу такого звітного року;
- сум коштів, сплачених платником податку на користь закладів освіти для компенсації вартості середньої професійної або вищої форми навчання такого платника податку, іншого члена його сім"ї першого ступеня споріднення, але не більше 1220 грн. (869 грн. х 1,4), у розрахунку за кожний повний або неповний місяць навчання протягом звітного податкового року;
- сум витрат платника податку на сплату за власний рахунок страхових внесків, страхових премій та пенсійних внесків страховику-резиденту, недержавному пенсійному фонду, установі банку за договорами довгострокового страхування життя, недержавного пенсійного забезпечення, за пенсійним контрактом з недержавним пенсійним фондом, а також внесків на банківський пенсійний депозитний рахунок, на пенсійні вклади як такого платника податку, так і членів його сім"ї першого ступеня споріднення, яка не перевищує (у розрахунку за кожний з повних чи неповних місяців звітного податкового року, протягом яких діяв договір страхування):
- а) при страхуванні платника податку або за пенсійним контрактом з недержавним пенсійним фондом платника податку або на банківський пенсійний депозитний рахунок чи за їх сукупністю - 1220 грн. (869 грн. х 1,4);
- б) при страхуванні члена сім"ї платника податку першого ступеня споріднення або за пенсійним контрактом з недержавним пенсійним фондом або на банківський пенсійний депозитний рахунок на користь такого члена сім"ї чи за їх сукупністю - 50 відсотків від 1220 грн. (610 грн.), у розрахунку на кожного застрахованого члена сім"ї;
- сум витрат платника податку із: - штучного запліднення, незалежно від того, чи перебуває він у шлюбі з донором, чи ні; - оплати вартості державних послуг, включаючи сплату державного мита, пов"язаних з усиновленням дитини.
Разом з тим, Законом встановлені певні обмеження щодо права на нарахування платникам податку податкового кредиту, а саме: податковий кредит може бути нарахований виключно резидентом, що має індивідуальний ідентифікаційний номер, а загальна сума нарахованого податкового кредиту не може перевищувати суми загального оподатковуваного доходу платника податку, одержаного протягом звітного року як заробітна плата.
Тобто, податковий кредит надається фізичним особам – платникам податку тільки в межах розміру їх заробітної плати, одержаної протягом звітного 2009 року. Інші суми доходів (прибутків), одержаних платником податку, в розрахунок для визначення суми податку, що підлягає поверненню у зв"язку з нарахуванням податкового кредиту, не приймаються.
До складу податкового кредиту включаються фактично понесені витрати, підтверджені платником податку документально, – фіскальним або товарним чеком, касовим ордером, товарною накладною, іншими розрахунковими документами або договором, які ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) та визначають суму таких витрат. Надання як підтвердних документів щодо понесення витрат будь-яких інших документів, окрім розрахункових і платіжних, зокрема, довідок, виписок або інших письмових підтверджень сплати грошових коштів, Законом не передбачено.
Зазначені документи не надсилаються податковому органу, а підлягають зберіганню платником податку протягом строку, достатнього для проведення податковим органом податкової перевірки стосовно нарахування такого податкового кредиту.
Податкові інспекції фізичним особам додавати до декларації копії документів і відомості, пов’язані з виникненням доходу або права на отримання податкового кредиту, обчисленням і сплатою податку, необхідні документи, що підтверджують відомості, зазначені у декларації, а саме:
- документ, що засвідчує особу (копія паспортного документу, посвідки на постійне або тимчасове проживання);
- що підтверджують витрати, в тому числі ті, які включаються до податкового кредиту;
- копію довідки про присвоєння ідентифікаційного номеру;
- довідку від працедавця про суми нарахованого загального оподатковуваного доходу протягом 2009 р. у вигляді заробітної плати і суми нарахованого (утриманого) та перерахованого до бюджету податку з цього доходу;
- заяву із зазначенням банківського рахунку, на який слід повернути кошти, або щодо зарахування суми повернення у рахунок погашення інших своїх податкових зобов"язань.
Заздалегідь дякуємо за сумлінне виконання конституційного обов’язку.
Державна податкова інспекція
у Городнянському районі
Людям із порушенням зору
